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[转载]samtpe :“营”改“增”口径问题的27点思考(2012.8  

2012-09-02 07:46:00|  分类: 默认分类 |  标签: |举报 |字号 订阅

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2012/8/31

1.向加盟商收取加盟费或者特许经营权使用费、转让特许经营权属于部分现代服务业文化创意服务商标著作权转让服务(是指转让商标、商誉和著作权的业务活动),因此纳入营改增试点范畴。有个别观点是将其理解为知识产权服务这是不正确的,知识产权服务的提供方既非知识产权拥有者,也非知识产权转让交易当事人,只是为知识产权拥有者或者知识产权交易当事人提供代理、登记、评估等服务。

2.美容美发行业中的造型设计,属于消费性服务业,不属于现代服务业,因此不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。

3.物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次营改增试点范围。物业管理服务在《国民经济行业代码(2011版)》中归属于房地产业,不符合生产性服务改征增值税的原则。因此,物业管理服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

4.健身咨询属于消费性服务,不属于现代服务业,因此不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。

5.健康、保健咨询服务、融资咨询服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次营改增试点范围。《应税服务范围注释》咨询服务范围进行了正列举,指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。在判断咨询服务是否属于营改增范围的问题上,应结合服务内容、服务对象的特点,按照《应税服务范围注释》列举的范围进行界定。健康、保健咨询服务、融资咨询服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

6.北京201291日营改增税制转换以后,属于提供试点应税服务的新办企业,其企业所得税的征管是在国税部门还是在地税部门。我们获得的信息答复是,还需要进一步明确,如果不予明确按照现行政策规定处理。

7.景点内的缆车和索道为旅游业,不属于《应税服务范围注释》中的交通运输业,不属于本次营业税改征增值税试点范围。旅游业也没有纳入本次营改增试点范围。

8.营业税改征增值税试点后,境外企业向试点地区纳税人提供应税服务,但代理人在非试点地区,应如何扣缴税款?根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)及《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)《附件2 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第二条扣缴义务人有关政策中第(一)项规定:以境内代理人为扣缴义务人的,境内代理人和接受方的机构所在地或者居住地均在试点地区的代扣代缴增值税。不符合上述情形的,仍按照现行营业税有关规定代扣代缴营业税。所以上述情况应由境内代理人代扣代缴营业税。

9.按交通管理部门确定的固定线路运营的省际、市际长途客运业务,属于公共交通运输服务,可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

10.根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)及《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)《应税服务范围注释》中未包括培训服务,因此对外提供培训服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务。

11.从事计算机网络系统设备、线路的安装服务不属于营业税改征增值税试点中的应税服务,应按照规定缴纳营业税。

12.融资担保服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次营改增试点范围。融资担保服务属于金融服务,不符合生产性服务改征增值税的原则。因此,融资担保服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

13.公交公司车身广告业务属于《应税服务范围注释》中的部分现代服务业文化创意服务广告服务,纳入本次营改增试点范围。《应税服务范围注释》对广告服务各环节作出了列举,包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。公交公司通过招标等形式,由广告公司在其车内播放广告或制作车身广告向广告公司收取费用的业务符合广告播映、展示的环节,属于广告服务;其营业税按广告业申报征收。因此,公交公司车身广告业务属于《应税服务范围注释》中的部分现代服务业文化创意服务广告服务

14.接受境外企业提供的应税服务,在对外付汇时按规定代扣代缴的增值税营业税改征增值税后是否可以抵扣进项税额?根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)及《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)《附件2 交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》第三条第(一)项第3点规定:试点地区的原增值税一般纳税人接受境外单位或者个人提供的应税服务,按照规定应当扣缴增值税的,准予从销项税额中抵扣的进项税额为从税务机关或者代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收通用缴款书(以下称通用缴款书)上注明的增值税额。上述纳税人凭通用缴款书抵扣进项税额的,应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。否则,进项税额不得从销项税额中抵扣。

15.提供上下班班车服务、旅游包车服务不属于公共交通运输服务,不可以选择按照简易计税方法计算缴纳增值税。

16.为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次营改增试点范围。为故障汽车提供的拖车服务属于求援服务,不符合生产性服务改征增值税的原则;且《国民经济行业代码(2011版)》将拖车服务归入汽车维修业。因此,为故障汽车提供的拖车服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

17.票务服务仅限于客运场站内提供的票务服务。《应税服务范围注释》内仅对货运代理、代理报关服务纳入营改增范围,对代理业务是否纳入营改增范围不可扩大理解。票务代理服务属于代理业,不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

18.政府招商引资部门提供的产业孵化场地、开发条件、人才培育等综合服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次营改增试点范围。

19.图文设计业务属于《应税服务范围注释》中的部分现代服务业文化创意服务设计服务,纳入本次营改增试点范围。

20.从事职业中介网站业务,虽然依托计算机信息技术,但不属于《应税服务范围注释》中的部分现代服务业¬——信息技术服务——业务流程管理服务,不纳入本次营业税改征增值税试点范围。比如智联招聘、前程无忧、51JOB、应届生、中华英才网等

21.建筑设计业务属于《应税服务范围注释》中的部分现代服务业文化创意服务设计服务,纳入本次营改增试点范围。

22.纳税人接受境外单位提供的技术转让,如境外单位在我国境内存在代理机构,一般不需要确认本地的纳税人为营改增试点纳税人;如境外单位在我国境内无代理机构,暂不确认本地的纳税人为营改增试点纳税人,待试点正式开始后按规定代扣代缴技术转让业务增值税。

23.目前,北京市各区县局对于营改增纳税人划转的方式答复不一致。部分国税税务所答复,营改增纳税人名单来自地税部门移交。地税主管所会根据原管辖的纳税人营业范围和申报的税种,确认营改增纳税人名单,将信息档案移交给国税税务所。国税的税务所会由专管员通知纳税人户参与培训和办理认定、发票、税控机等事宜。还有部分国税税务所答复,不仅会考虑地税移交的情形,也会考虑国税自己掌握的管户信息加以通知。对于技术服务的纳税人,北京市局提供了一份名单要求这些户办理营改增登记手续。没有掌握的名单里边却也提供技术服务的企业则可自行申请。

24.中华会计网校(北京东大正保)、环球雅思、北大东奥等网络培训机构按照其是否具有教育培训资质确认其是否参加营改增。

25.电脑维护业务应区分不同情况,如提供硬件维护服务,应按照现行《增值税暂行条例》中的修理修配劳务缴纳增值税;如提供软件维护服务,则属于营业税改征增值税试点中的应税服务。根据《关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2012]71号)及《财政部国家税务总局关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》(财税[2011]111号)《应税服务范围注释》中部分现代服务业第(二)项规定:按照信息技术服务——软件服务征收增值税。

26.房地产中介服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围,不纳入本次营改增试点范围。房地产中介服务在《国民经济行业代码(2011版)》中归属于房地产业,不符合生产性服务改征增值税的原则。因此,房地产中介服务不属于《应税服务范围注释》中的试点服务范围。

27.按照《外国律师事务所驻华代表机构管理条例》规定,外国律师事务所驻华代表机构及其代表,只能从事不包括中国法律事务的下列活动:(一)向当事人提供该外国律师事务所律师已获准从事律师执业业务的国家法律的咨询,以及有关国际条约、国际惯例的咨询;(二)接受当事人或者中国律师事务所的委托,办理在该外国律师事务所律师已获准从事律师执业业务的国家的法律事务;(三)代表外国当事人,委托中国律师事务所办理中国法律事务;(四)通过订立合同与中国律师事务所保持长期的委托关系办理法律事务;(五)提供有关中国法律环境影响的信息。因此外国律师事务所驻华代表机构是一个经营实体,纳入营改增范畴,属于部分现代服务业之鉴证咨询服务。

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